神马文学网增值税综合常见问题（2010年第7期）
来源：百度文库 编辑：神马文学网 时间：2024/07/06 18:55:36
增值税
1.我公司是增值税一般纳税人企业，以销售汽车为主。最近，我公司重新装修汽车销售展厅，所耗用的装饰材料均取得增值税专用发票。请问，这些装饰材料能否抵扣进项税额？
根据《增值税暂行条例》第十条规定，“下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务，用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务，非正常损失的购进货物及相关的应税劳务，国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品，《增值税暂行条例》第十条第一项至第四项规定货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。”
同时，根据《增值税暂行条例实施细则》第二十三条规定，“《条例》第十条第一项和《实施细则》所称的非增值税应税项目，是指提供非增值税应税劳务、转让无形资产、销售不动产和不动产在建工程。前款所称不动产是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物和其他土地附着物。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。”
因此，上述公司装饰汽车展厅所耗用的原材料，属于非增值税应税项目中的不动产在建工程，不得抵扣进项税额。
2. 企业销售自己使用过的物品与纳税人销售旧货应分别适用不同的征税办法，请问“使用过的物品”与“旧货”该如何把握？企业销售自己使用过的办公桌椅是按销售自己使用过的物品征税还是按旧货征税？
根据《关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税〔2009〕9号）“二、下列按简易办法征收增值税的优惠政策继续执行，不得抵扣进项税额：
（一）纳税人销售自己使用过的物品，按下列政策执行：
1.一般纳税人销售自己使用过的属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依4%征收率减半征收增值税。
一般纳税人销售自己使用过的其他固定资产，按照《财政部 国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税[2008]170号）第四条的规定执行。
一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应当按照适用税率征收增值税。
2.小规模纳税人（除其他个人外，下同）销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。
小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税。
（二）纳税人销售旧货，按照简易办法依照4%征收率减半征收增值税。
所称旧货，是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物（含旧汽车、旧摩托车和旧游艇），但不包括自己使用过的物品。”
上述规定中所称的“纳税人销售旧货”，是指旧货经营单位销售旧货，而企事业单位“销售自己使用过的物品”，例如办公用品等，则不适用旧货的政策，应按照财税〔2009〕9号文第二条第（一）项等规定执行。
3.福利企业享受限额即征即退增值税的优惠，与安置的残疾人员工签订了合同，也满足相应条件，但没有实际上岗，是否能够享受即征即退政策？
根据财税[2007]92号文件第九条规定：“单位和个人采用签订虚假劳动合同或服务协议、伪造或重复使用残疾人证或残疾军人证、残疾人挂名而不实际上岗工作、虚报残疾人安置比例、为残疾人不缴或少缴规定的社会保险、变相向残疾人收回支付的工资等方法骗取本通知规定的税收优惠政策的，除依照法律、法规和其他有关规定追究有关单位和人员的责任外，其实际发生上述违法违规行为年度内实际享受到的减（退）税款应全额追缴入库，并自其发生上述违法违规行为年度起三年内取消其享受本通知规定的各项税收优惠政策的资格。”
1.我公司是增值税一般纳税人企业，以销售汽车为主。最近，我公司重新装修汽车销售展厅，所耗用的装饰材料均取得增值税专用发票。请问，这些装饰材料能否抵扣进项税额？
根据《增值税暂行条例》第十条规定，“下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务，用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务，非正常损失的购进货物及相关的应税劳务，国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品，《增值税暂行条例》第十条第一项至第四项规定货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。”
同时，根据《增值税暂行条例实施细则》第二十三条规定，“《条例》第十条第一项和《实施细则》所称的非增值税应税项目，是指提供非增值税应税劳务、转让无形资产、销售不动产和不动产在建工程。前款所称不动产是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物和其他土地附着物。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。”
因此，上述公司装饰汽车展厅所耗用的原材料，属于非增值税应税项目中的不动产在建工程，不得抵扣进项税额。
2. 企业销售自己使用过的物品与纳税人销售旧货应分别适用不同的征税办法，请问“使用过的物品”与“旧货”该如何把握？企业销售自己使用过的办公桌椅是按销售自己使用过的物品征税还是按旧货征税？
根据《关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税〔2009〕9号）“二、下列按简易办法征收增值税的优惠政策继续执行，不得抵扣进项税额：
（一）纳税人销售自己使用过的物品，按下列政策执行：
1.一般纳税人销售自己使用过的属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依4%征收率减半征收增值税。
一般纳税人销售自己使用过的其他固定资产，按照《财政部 国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税[2008]170号）第四条的规定执行。
一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应当按照适用税率征收增值税。
2.小规模纳税人（除其他个人外，下同）销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。
小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税。
（二）纳税人销售旧货，按照简易办法依照4%征收率减半征收增值税。
所称旧货，是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物（含旧汽车、旧摩托车和旧游艇），但不包括自己使用过的物品。”
上述规定中所称的“纳税人销售旧货”，是指旧货经营单位销售旧货，而企事业单位“销售自己使用过的物品”，例如办公用品等，则不适用旧货的政策，应按照财税〔2009〕9号文第二条第（一）项等规定执行。
3.福利企业享受限额即征即退增值税的优惠，与安置的残疾人员工签订了合同，也满足相应条件，但没有实际上岗，是否能够享受即征即退政策？
根据财税[2007]92号文件第九条规定：“单位和个人采用签订虚假劳动合同或服务协议、伪造或重复使用残疾人证或残疾军人证、残疾人挂名而不实际上岗工作、虚报残疾人安置比例、为残疾人不缴或少缴规定的社会保险、变相向残疾人收回支付的工资等方法骗取本通知规定的税收优惠政策的，除依照法律、法规和其他有关规定追究有关单位和人员的责任外，其实际发生上述违法违规行为年度内实际享受到的减（退）税款应全额追缴入库，并自其发生上述违法违规行为年度起三年内取消其享受本通知规定的各项税收优惠政策的资格。”
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