国际纳税人协会是一个全世界纳税人的联盟

“国际纳税人协会好比世界各国纳税人协会的联合国，而他们两位就是这个联合国的秘书长和副秘书长。”10月26日下午，刚刚抵达北京一天的国际纳税人协会主席比让先生、副主席麦克唐纳先生在接受本报记者的专访时，北京办税员分会有关人士这样风趣地介绍他们 

　　“来自37个国家的43个成员组成了国际纳税人协会这个大家庭。不过再过一个月，我们的构成将是来自38个国家的44个成员，因为那时中国的北京市办税员分会将正式加入进来。”尽管前一天刚刚抵达北京，两位国际纳税人协会的负责人却没有流露出一丝的倦意，在被问及国际纳税人协会的成员数量时，国际纳税人协会主席比让先生（BjornTarras-Wahlberg）的回答透露出难以掩饰的欣喜。 

　　国际纳税人协会于1988年9月29日成立于美国华盛顿特区的“外国出版俱乐部”，原名为“世界纳税人协会”，2000年更名为“国际纳税人协会”。比让先生告诉记者，作为一个非盈利性的社团组织，国际纳税人协会成立之初的主要目的是争取降低纳税额。协会推动各国朝着一个低税收、高自由度的社会目标发展；它支持各国立法机关限制税收负担的立法，阻止税收征收者的不公平行为，并且提供各国政府税收与支出的明确信息。 

　　此次应北京市办税员分会的邀请，比让先生和麦克唐纳先生（PeterMcDonald）代表国际纳税人协会来中国考察中国的纳税人组织。在采访中，两位主席不遗余力地向记者介绍了国际纳税人协会的诸多工作理念。 

　　把握一个尺度：使多数纳税人利益得到保护 

　　“世界上没有绝对完美的制度。”麦克唐纳先生举例说，就拿车型来说，也许你今天觉得这个车型是非常完美的，但是一两年以后，可能会觉得它并不理想。因为，厂家在不断推陈出新，消费者的需求也在不断变化。同样，随着社会与经济的不断发展，原来认为完善的制度也会出现一些不足。 

　　“保护纳税人权益的制度也是如此。尽管法律已经明确地规定了纳税人的权益，但是并非纳税人的所有权益都能在法律当中得到体现。由于法律的滞后性和社会经济的不断发展，一部分纳税人应当获取的权利可能还没有得到立法者的重视，或者说没有为他们所意识到。这就赋予纳税人协会两个任务：既要监督税务部门是否忠实地执行现行税法的规定，向纳税人提供高质量的服务；也要评价现行税收制度本身的情况，就制度完善提出建议。因为，如果税收制度本身存在问题，同样是对纳税人利益的损害，而且是对大多数纳税人利益的损害。” 

　　“这正是纳税人协会应当关注的焦点。对于纳税人协会而言，我们的工作重点应该放在如何使绝大多数纳税人的利益得到保护，而不要去过多关注个别纳税人的权利是否受到损害，特别是在拥有众多纳税人的中国更要注意这一点。否则，协会机构会非常庞大、事务也非常繁杂。”麦克唐纳先生进一步解释说，“如果纳税人个人权益受到损害，可以通过法律程序去解决，由律师来提供更加个性化的服务。” 

　　成立于1919年的澳大利亚纳税人协会是世界上历史最悠久的纳税人协会。麦克唐纳先生在担任国际纳税人协会副主席的同时，还兼任澳大利亚纳税人协会首席执行官。他介绍说，澳大利亚纳税人协会目前总共只有17个人，而会员有16000名，其中有以个人身份加入的，也有以企业身份加入的。如果以企业身份加入，也只是按照一个会员来计算，而企业接到协会提供的服务信息后，会把这个信息分发给公司成百上千的员工，所以协会的影响力远远比想象的要大得多。 

　　“每一名会员都有很多反映意见的途径，既可以随时向协会提出自己的需求，也可以向协会办的刊物投稿，还可以登录协会网站发表观点。”麦克唐纳先生说，“并非所有纳税人关心同样一个问题，有时候大家的意见是很分散的。那么，作为协会的一个领导者，我会经常听取会员的意见，了解他们的需求，去权衡哪些才是绝大多数纳税人真正关心的事情。” 

　　麦克唐纳先生自豪地说，澳大利亚纳税人协会与税务等政府部门建立了良好的沟通机制。“我本人每3个月与国家税务总局局长会面一次，反映纳税人的意见建议，讨论税务部门管理过程中存在的问题，促使他们很好地贯彻执行现行的税收政策。同时，协会下面的分支机构的领导也会定期与当地税务部门的高级官员会面，以督促税务部门的管理工作能高效地运行。” 

　　“澳大利亚纳税人协会在社会上的影响力很大。”麦克唐纳先生介绍，在澳大利亚，政府起草一个新的法律时，通常会向公众公布法律草案，征求社会各界对草案的意见。一般来说，政府会特别征求两个专门机构的意见，而这两个专门机构则经常邀请纳税人协会的会员，并征求会员们对法律草案的意见。 

　　纳税人协会的确应该致力于宏观意义上的纳税人权益问题，但由于有些国家纳税人所处的法制环境不太好，纳税人协会也应该利用自己的优势尽可能地帮助纳税人处理一些个案问题。比让先生说，他在东欧的一个国家曾经目睹了这样一件事情：税务警察端着枪，站在一个生产电视机屏幕的工厂门口警告说，如果两分钟内不开门，就要破门而入。厂长只得打开门，这些警察搬走了工厂所有的生产设备和电视机，将其全部交给这个工厂的竞争对手。刚好这位厂长是纳税人协会的成员，协会接到他的求助后，立即委派了一位税务律师，向税务稽查部门的最高长官反映了这个问题。几个月以后，这个问题终于得到了解决。 

　　比让先生说：“这是很极端的个案。但试想如果没有纳税人协会这样一个组织，仅凭个人力量是很难解决问题的。”对于一些尚未成立纳税人协会的地方，他建议说，纳税人可以借助媒体的力量来维护自身的权益。 

　　运用一条曲线：从拉弗曲线中寻找税负的平衡点 

　　在麦克唐纳先生看来，一个完美的税收制度至少应该符合三个标准：可以激发纳税人的经营热情；激励纳税人通过积极纳税实现自身价值；政府管理工作比较简便高效地运行。他认为，纳税人协会的一项重要职责就是促进税收制度不断完善，使纳税人的税负处于一个合理的水平。 

　　那么，如何设计一个合理的税收负担呢？比让先生说，这涉及两个方面的税收理论：一种理论认为，税率越高，经济发展速度越慢；而税率越低，经济发展速度越快。这正是今年在澳大利亚召开的国际纳税人协会年会的主题，即低税收带来经济高增长。另外一个著名的税收理论就是拉弗曲线（LafferCurve）理论。 

　　谈到这里，比让先生专门向宾馆服务员要来纸笔，画了一条拉弗曲线：横轴为税收收入额，纵轴为法定税率，一条抛物线从两个轴结合点向上延伸落在了纵轴上方，形成了半个椭圆形。 

　　他举起这张拉弗曲线图解释说，这条曲线反映了税收总额多少与税率高低之间存在的曲线关系，也就是说税率太低、太高，都不会使国家获得较高的税收收入，只有把税率定到中间值这个最优化状态，才能取得税收收入最大化。 

　　他在抛物线的中间标上20%，上下分别标上30%和10%。他说，假设20%是理想税率，那么，这是政府取得最多税收收入的一个点，也是民众可以接受的一个点。需要特别注意的是，税率在30%和10%时，取得的税收收入总量是相同的，而其结果却大不一样。较低税率可以起到激发纳税人从事生产经营的热情，促进经济快速发展，从而带来税收收入的增长；而较高税率却会抑制公众从事生产经营的热情，不利于促进经济的发展，减缓税收收入的增长。 

　　“俄罗斯为我们提供了一个成功的范例。”比让先生介绍说，俄罗斯原来的所得税税率高达40%，俄罗斯纳税人协会在这方面进行了非常艰苦的努力，多次说服政府降低税率，促进经济发展。最终，政府将税率降至13%，结果税收收入不仅没有下降，反而以38.5%的速度递增，取得了意想不到的效果。国际纳税人协会将俄罗斯的成功经验，介绍给东欧等地的14个国家的纳税人协会，引起了一系列连锁反应。乌克兰、斯洛伐克等国家的纳税人协会也纷纷向政府呼吁降低税率。结果，乌克兰的税率降至13%，斯洛伐克的税率降至19%，合理的税率都促进了各国经济与税收收入的同步增长。 

　　尽管是第一次来到中国，而且只有一天时间，当麦克唐纳先生得知中国有20多个税种后，他的第一反应就是，税种设置得太多了。他认为，中国的纳税人组织有一项重要工作可以进行：推动税收体制改革，呼吁政府减少税种数量。他认为，20多个税种必然导致一套复杂的税收制度。这对税务机关而言，加大了其管理难度，影响了工作的高效运行；对于纳税人而言，账务处理会比较复杂，遇到的纳税疑难也会比较多。他建议中国的纳税人组织，应该尽可能呼吁政府简化税制，这对提高税务部门的工作效率，提高纳税人对税法的遵从度都是有好处的。 

　　寻找一个关键点：提出一个明确的工作目标 

　　“一个纳税人组织要想获得长足发展，必须制定一个非常明确的强有力的发展目标。这个目标还要能够被社会公众广泛接受，对于整个国家的发展也是有利的。”比让先生说，一旦定下这个目标，大家每天可以为这个目标不断地勤奋工作。他建议北京办税员分会也制定一个明确的目标，并总结成一个非常简短的标语，或者制作一个显著的标识，将其作为协会的标志。 

　　比让先生曾经在瑞典纳税人协会担任了16年的会长。当时瑞典的所得税税率高达87%。由于税率过高，公民甚至失去工作热情。有的眼科医生经常离开工作岗位，因为他们觉得自己是在给别人干活，收入的87%被拿走，只有13%是属于自己的。 

　　“当时，我们纳税人协会提出了一个非常明确的目标———将所得税税率降到50%。”比让先生回忆说，我们还提出了一个明确的口号：“左边的一半。”并且根据这个口号设计了一个标识：半个红色的硬币。他解释说，硬币表示公民取得的全部收入，他们要求右边的一半交给政府，左边的一半留给自己，也就是50%税率。之所以将半个硬币涂成红色，是因为他们认为自己进行的是一场革命，而红色象征着革命；之所以要左边，因为左边表示左派，代表着改革派。 

　　“很多瑞典纳税人痛恨如此高的税率，每天有100多人加入协会，并为协会提供资金支持。借助于这些资金的支持，他们将这项纳税人运动推向了高潮。”比让先生说，协会在社会上到处做广告，餐馆里、出租车上、公共汽车上，随处可以看到半个红色的硬币。由于这个标识很容易被公众理解和接受，协会提出的50%税率的目标很快成为公众共同努力的目标。“我很骄傲，因为瑞典的所得税税率在我任纳税人协会主席期间降至50%。”比让先生说。 

　　“国际纳税人协会是一个全世界纳税人的联盟。”采访结束时，比让先生郑重地告诉记者，国际纳税人协会将一如既往地履行并支持各国纳税人协会履行自己的宗旨，即全世界纳税人联合起来，为降低税收负担、减少政府浪费、协助建立一个更加可以信赖的政府、保护纳税人权益而不断地努力。 

　　说到这里，看起来身体并不强壮甚至稍显单薄的比让先生微笑着握紧右手的拳头，并高高地举过头顶。