浅议农业政策性银行内部稽核（审计）的作用--免费,论文,公文写作,文秘,党员个人整改方案,支部整改方案,先进性教育,保先教育,心得体会,整改措施,演讲稿,小说

浅议农业
 
稽核就是金融机构系统内部设立的稽核机构以第三者的身份对本系统的各项业务、财务活动和经济效益的合规性、合法性、准确性和完整性进行的检查监督。在西方，审计和稽核是同义语。目前在金融系统我国农业发展银行内部就将审计称为稽核。我国农业发展银行于1994年成立，是在党的十四大明确提出建立社会主义市场经济体制、重视和加强农业的大背景下为切实加强对收购资金的供应和管理，解决给农民打“白条”问题，促进农业特别是粮、棉生产的稳定发展而建立的农业政策性银行。现阶段职能是国家专司粮油收购资金供应与管理，粮、棉、油收购资金贷款集中由农业发展银行办理，并按照政策性原则发放与管理；信贷资金来源由中国人民银行再贷款；中央财政提供经营利差补贴和费用补贴。服务对象是国有粮食购、销企业和供销社棉花收购企业。在目前我国粮食市场购销主体多元化，国有粮食购销企业被全面推向市场，成为自主经营、自负盈亏、自我约束、自我发展的市场主体后，农业发展银行现阶段经营思想是：以收购资金封闭管理为中心；以信贷风险防范为重点；以规范化管理为主线；管理好国家财政支农资金，达到保本微利的经营目标，实现政策性与效益性的统一。
一、农业政策性银行的特殊职能与内部稽核（审计）机构工作的特点
农业发展银行是国家设立的政策性银行，以收购资金封闭管理为根本服务宗旨和立行之本，稽核工作的任务是以国家金融法规和有关政策性收购资金管理方面的政策规定为依据，对本系统的各项业务活动和经营效果等进行检查监督，保证党和国家的金融方针、政策和本系统的规章制度得以认真贯彻执行，保护政策性资金和财产不受损失，促进政策性收购资金持续稳定地封闭运行。农业发展银行即是国家政策性资金的金融管理机构，又是办理金融业务的经济实体，内部稽核具有它的特殊性。内部稽核的对象是农业发展银行所辖的各级经营管理机构及其所从事的各项业务经营管理活动过程和结果。各分支行机构和各个职能部门的业务经营管理活动都是稽核的直接对象，在进行信贷资金管理稽核时，涉及到资金使用单位，稽核人员可以根据需要对粮油购销企业进行延伸检查。
农业发展银行内部稽核机构除具备独立性、公正性、客观性、权威性的一般审计基本特点外，还具有政策性、延伸性和超脱性三个显著特点。首先农业发展银行稽核工作，必须突出政策性、即在行使稽核监督职能时，要处处以相关的国家政策、法律法规及农业发展银行内部制定的有关收购资金封闭运行的制度、规定为依据，以确保其贯彻落实。其次，农业发展银行稽核工作还具有延伸性，这是由政策性收购资金封闭运行的客观要求所决定的。对每一笔政策性资金的稽核，不仅要看其是否按期收回本金和取得利息，同时还要稽核购销企业是否按照国家政策规定正确使用贷款。第三，按照农业发展银行现行的稽核体制，稽核机构不附属于其它任何业务部门，其工作不受任何部门的干扰，是独立于业务运行体系之外的专司监督职责的部门，以保证稽核人员的超脱性。
二、农业政策性银行稽核（审计）职能作用的发挥
吉林市农业发展银行自1996年11月正式挂牌营运已近八年，稽核机构在全行业务经营活动中在行使职能方面发挥了下面几个作用：
（一）暴露作用
通过运用各种稽核手段、各种稽核项目检查，发现和揭露了银行内部在业务营运过程中及粮油购销企业在业务经营活动中存在的偏差和违规违纪问题，使问题得以及时纠正，使有关责任人受到了相应的处罚，从而维护了国家财产、信贷资金的安全及金融方针政策、法纪的严肃性。主要体现在：
2000年至2003年吉林市农业发展银行对全地区市、县二级行进行了52个稽核项目的检查，共检查出信贷管理、计划资金管理；财务管理、会计核算；内部控制制度建设及执行评价；行长任期经济责任；计算机门柜处理对公业务等方面124个问题，提出整改意见及建议120多条，累计对行内违规人员处罚284人次，罚款8435元，检查出可以用货币单位统计的有问题资金21374.65元。对检查出的问题己进行整改的占90%以上，由于客观原因不能一次性整改彻底或无法整改的占极少部分。
（二）、建设作用
通过各种稽核项目检查，进一步建立健全和完善了各项规章制度，促进规章制度和操作规定落到实处，不断提高经营管理水平。其主要体现在两个方面：一是对稽核中发现的好的做法和经验，认真总结推广，以指导全行的工作。二是通过稽核发现的问题，认真查清原因，分清责任，从制度建设入手提出处理意见和整改建议促其进一步建立健全各项规章制度，提高经营管理水平，保证政策性业务有序规范经营。
内部控制制度建设和执行情况稽核评价是农业发展银行对制度建立健全和执行结果进行评价的专项稽核项目，自2000年开展以来，对完善制度建设起到了极大的推动作用。吉林市农业发展银行市、县二级行建行营运以来，各业务部门先后制定和完善了各项管理制度、操作规范、岗位责任制度、考核奖罚制度、学习培训制度、廉政建设制度等共995个制度。通过对制度执行结果的检查、综合分析评价，并实行年度考评后，又保证了制度落实。
（三）评价作用
在稽核检查的基础上，通过对稽核检查出的问题、情况进行综合分析，对被稽核单位整体经营状况做出结论性评语。在每个稽核项目的评价过程中，都对被稽核单位的成绩、经验给予肯定和表扬，针对存在的问题、现象有针对性的提出整改建议，促其纠正违规行为，规范操作步骤，促进被稽核单位加强管理，提高全行管理水平。
（四）保护作用
通过稽核发现问题，纠错除弊，堵塞漏洞，及时纠正违规违纪行为，维护党和国家的金融方针、政策和内部规章制度的全面贯彻执行，保护国家信贷资金、国有财产安全。并通过澄清事实，分清责任，对完成业务运营在实际操作中正确的行为、方法加以肯定和表扬，对错误的违规现象提出意见，违规个人给予相应处罚，更加有效地遏制违规违纪问题的发生。
（五）监督作用
促进各业务部门加强管理，并及时有效地防范和化解贷款风险，是稽核的第一要务也是监督职能之一。农业发展银行几年来通过各种稽核项目检查，不断纠正、规范各项业务操作，促进了全行业务管理和经营逐步走向制度化、规范化、优先化，积极发挥了稽核再监督作用，为全行实行规范化管理，完成各项经营目标起到了重要作用。
三、农业政策性银行稽核（审计）作用的强化和发展
（一）目前农业发展银行稽核工作最需强化的还是综合再监督作用。
通过近几年外部审计和内部稽核，都反映出我行在资产质量、财务管理、内部控制以及执行制度方面还存在不少问题，一些带普遍性的问题还没有得到彻底纠正，有的问题还在继续发生，主要体现在个别行领导或被检查人对检查出的问题不能正确对待，对已发生的违规问题及产生的不良后果重视不够，没有按要求及时认真地整改。目前还需要加大稽核力度，增强检查的广度和深度，以达到纠错除弊，堵塞漏洞的目的，充分发挥稽核的再监督作用，为加强经营管理提供依据。
（二）稽核的作用需进一步发展
农业发展银行稽核的职能很多，除基本的检查监督职能外，还有考核评价、咨询保证、风险预警等综合监督职能。从促进银行内部各项业务发展看稽核作用主要体现在事前预警、事中控制监督和事后监督考核评价。目前从农业发展银行稽核己发挥的五个方面作用看，主要体现在事后监督考核评价方面。当前面对粮食市场化改革不断深入，国有粮食企业实行产权制度改革的大环境，粮食营销主体和粮食收购资金呈多元化趋势，农业发展银行将面对各种风险，把握和执行政策难度加大，防范和化解风险要求提高，加强稽核监督的重要性日益突出，迫切要求稽核机构要围绕全行中心工作，主动调整监督内容、范围和重点，对被稽核行经营管理进行深层次的分析、整体评价或风险预警测算等，抓住内部经营管理中存在的突出问题，有针对性的为领导决策提供依据和参考。针对目前农业发展银行经营状况和业务发展趋势认为稽核的作用还应在以下方面充分发挥：
1、充分利用电子网络结算和管理技术，对业务活动进行非现场稽核监督。
我行稽核工作一直以现场稽核为主，其优点是发现问题及时、直接，但监督面比较窄，稽核的职能作用难以充分发挥。随着金融业外部环境的发展变化，电子化在银行结算和管理中的广泛应用，2002年农发总行全面开通了全行电子联行，2004年末前全行综合业务系统也将投入运行，需要稽核方式和稽核手段务必跟上电子化发展的步伐，以避免产生管理漏洞和系统风险，造成巨大损失。这就要求稽核部门在继续搞好现场稽核的同时，创新稽核手段，实现与被稽核单位对象在工作手段上的接轨，探索运用网络技术成果，对业务活动进行非现场稽核监督，扩大监督面，提高稽核效率，充分发挥稽核在电子化管理工作环境下的再监督作用。
所谓非现场稽核即对数据资料进行持续性收集整理，及时跟踪审核分析、及时发现问题并就问题或疑问与相应业务部门进行情况反馈，弄清问题症结，再有针对性的进行专项稽核、重点稽核，实施再监督。非现场稽核连续不断地监测全行经营状况，可以对一些特别关注的事项及系统风险进行早期预警，对化解金融风险、弥补现场稽核方式间断性、局部性、事后性的不足，特别是对提高稽核效率，实现经常、序时的监督，变事后监督为事前防范具有不可替代的作用。
目前我行正在考虑将非现场稽核监督作为综合业务系统的子系统，制定业务需要的指标监督体系，纳入软件开发计划。通过稽核部门对各项业务数据的综合分析，及时为各专业部门提供早期风险预警信息，同时也提高稽核部门对业务经营总体评价能力，与国际内部审计管理接轨。
2、充分发挥稽核监督在内部控制中的作用
银行内部控制是银行的一种自律行为，是银行为完成既定的工作目标和防范风险，对内部各职能部门及其工作人员从事的业务活动进行风险控制、制度管理和相互制约的方法、措施和程序的总称。几年来稽核作为内部控制的重要手段，在改善经营管理，防范信贷资金风险方面起到了积极作用。但目前农业发展银行内部控制机制建设和执行方面还存在许多薄弱环节，特别是在当前粮棉流通体制市场化程度提高，经营外部环境发生变化，经营风险增大，农业发展银行面临职能调整的特殊时期，加强内部控制建设，防范和化解金融风险是农业发展银行今后工作的重点。内部控制是防范金融风险最有效的措施，而稽核是内部控制的重要组成部分。因此充分发挥稽核监督在内部控制中的作用显得尤为重要和紧迫。针对我行内部控制中存在的薄弱环节，充分发挥稽核手段作用主要应体现在下面几方面：一是通过内部控制制度建立建全情况考核，强化领导层的内控管理意识，增强内控考核的刚性。二是通过内部控制制度执行评价，保证执行金融方针政策、规章制度和业务操作规范化的严肃性。三是通过内部控制制度保障评价，促进决策程序、经营目标责任制、岗位责任考核、各项业务自查、问题整改等工作目标的落实，使稽核监督职能作用得以充分发挥。