神马文学网企业内部控制
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内部控制的相关背景
（一）国外
1．1985年，由美国注册会计师协会（aicpa）、美国会计学会（aaa）、财务执行官协会（fei）、国际内部审计师协会（iia）、管理会计师协会（maa）共同赞助成立反虚假财务报告委员会（treadway委员会），该委员会旨在探讨财务报告中的舞弊产生的原因，并寻找解决措施。该委员会虽然未对内部控制提出结论，但其研究指出50%的财务舞弊事件可全部或部分归因于内部控制不健全。基于该委员会的建议，其赞助机构成立coso委员会（committee of sponsoring organization），专门研究内部控制问题
2．1992年9月，coso委员会提出了报告《内部控制——整体框架》（1994年进行了增补）， 即coso内部控制框架。
coso认为：企业内部控制是由企业董事会、经理层以及其他员工共同实施的，为经营活动的效率与效果、财务报告的准确性、相关法律法规的遵循等目标的实现而提供合理保证的过程。它包括五个方面的组成要素：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督。 1994年增资产保护目标。
3．萨班斯法案
（1）2001年11月，安然公司财务丑闻曝光，6个月后，世通公司再度爆发丑闻，美国这一期间有338家上市公司，总计4093亿美元的资产申请破产保护。2002年7月30日美国紧急出台了公司改革法案《萨班斯—奥克斯利法案（sarbanes-oxleys acts）》，又成立了一个新的监管机构(上市公司会计监督委员会pcaob)来监管会计职业界和公司董事会。
（2）.萨班斯法案的主要内容
sox法案共分十一章。404条款是最为重要的一项,其具体内容包括:
(1)上市公司管理层签字声明对建立和维护财务报告相关的内部控制系统及程序的充分有效负责;
(2)在年报中对截至最近会计年度结束公司内部控制系统及控制程序的有效性做出书面评价;
(3)外部审计师应就管理层关于内部控制的评价进行核证并提交报告
404条款的内容十分简短,却是牵一发而动全身,力度极大。
如果外部审计师出具的结果表明某上市公司没有满足这些要求,不但公司股价会受到严重影响,而且还有可能受到摘牌和其它惩罚。如果公司管理层恶意违反 404条款,将可导致最长达 20年的监禁,惩罚十分严厉。虽然 sox法案还包括很多其他内容,但从上市公司的角度看,sox法案的遵从在很大程度上变成了对 404条款的遵从。
（二）国内
我国有些企业的内部控制建设还比较到位，但总体上，我国企业的内控还比较薄弱。
1995年，财政部，《会计法》，单位应该“加强内部会计监督”。
2001年，财政部，陆续发布《内部会计控制规范—基本规范》等7项内部会计控制规范。包括货币资金、采购与付款、销售与收款、工程项目、担保、对外投资等六个具体控制规范。
2002年，中国人民银行，《商业银行内部控制指引》
2005年，银监会，《商业银行内部控制评价试行办法》
…………（未完待续）
分析：以上是说明我国很早就重视内控，但存在着主要问题
1． 政出多门，标准要求不统一
2． 企业无所适从，审计没有统一标准
我国企业内部控制制度的产生
1． 领导的高度重视
温总理在十届全国人大四次会议上讲话：“完善公司治理，健全内部机制”
2．2006年，财政部、国资委、证监会、审计署、银监会和保监会联合发起成立企业内部控制标准委员会。
3．2006年11月8日，企业内部控制标准委员会发布了《企业内部控制规范—基本规范》和17个具体规范的征求意见稿
4.2008年6月28日，五部委（没有国资委）联合发布了我国首部《企业内部控制基本规范》，将于2009年7月1日起首先在上市公司范围内实施。