《会计基础》--银行存款的核算2010.2

一、银行存款的管理
银行存款是企业存入银行和其他金融机构的货币资金，是企业货币资产的重要组成部分。
银行存款的管理包括两个方面：一要严格执行国家有关规定；二要建立健全银行存款的内部控制制度。
出纳人员办理银行存款收付业务时，应严格审核有关原始凭证，然后据以编制记账凭证。

二、银行存款账户的开立
企业一般应在注册地或住所地开立银行结算账户，符合规定条件的，也可以在异地开立银行结算账户。
银行存款账户分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户。
1．基本存款账户是企业因办理日常转账结算和库存现金收付需要而开立的银行结算账户。
2．一般存款账户是企业因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户，用于办理借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。
它与基本存款账户的区别是：不能办理库存现金支取。
3．专用存款账户是企业按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。
4．临时存款账户是企业因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。
一个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，不得在多家银行机构开立基本存款账户。

    第二节 银行结算方式

一、银行汇票
银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人款项的票据。适用于先收款后发货或钱货两清的商品交易，单位和个人均可使用。

二、银行本票
银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。适用于在同一票据交换区域需要支付各种款项的单位和个人。
银行本票按照其金额是否固定可分为不定额的定额两种。

三、商业汇票
商业汇票是指出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。
商业汇票的付款期限由交易双方商定，但最长不超过6个月。商业汇票的提示付款期限自商业汇票到期日起10日内。商业汇票按其承兑人的不同，可分为商业承兑汇票和银行承兑汇票，商业承兑汇票是指由银行以外的付款人承兑的汇票，银行承兑汇票是由银行承兑的汇票。
商业汇票结算具有以下特点：
1．只适用于企业之间由于先发货后收款或双方约定延期付款的商品交易。
2．使用商业汇票的人必须同时具备两个条件：一是在银行开立账户；二是具有法人资格。
3．必须经过承兑。
4．未到期的商业汇票可以到银行办理贴现。
5．同城、异地都可使用，而且没有结算起点的限制。

四、支票
支票是出票人签发的、委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。
支票的提示付款期限为10天。
注意：在签发支票时内容要齐全，大小写金额要相符；签发库存现金支票必须符合库存现金管理的规定；不得签发空头支票；不得出租、出借支票。
支票可分为转账支票和库存现金支票。

五、汇兑
汇兑是汇款单位委托银行将款项支付给收款人的结算方式。分为信汇和电汇两种。

六、托收承付
托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。
注意：
1．办理托收承付结算的款项必须是商品交易以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。
2．托收承付结算每笔的金额起点一般为10000元，但新华书店系统每笔结算的金额起点为1000元。
3．使用托收承付结算方式的收款单位和付款单位，必须是国有企业、供销合作社以及经营管理较好，并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业。
托收承付分为验单付款和验货付款。

七、委托收款
委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的一种结算方式。委托收款可分为邮寄和电报划回两种，同城异地均可使用，不受金额起点限制。

    第三节 银行存款的核算

银行存款的总分类核算应设置“银行存款”账户，借方登记银行存款的增加数，贷方登记银行存款的减少数，期末余额在借方，反映银行存款的实际结存数。有外币存款的企业，应在“银行存款”账户下分人民币和各种外币设置“银行存款日记账”进行明细核算。
（一）收入银行存款的核算

（二）支出银行存款的核算


第四节 其他货币资金的核算
其他货币资金包括企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款、信用卡存款和存出投资款等。为了核算其他货币资金的收支和结存情况，应设置“其他货币资金”账户，借方登记其他货币资金铁增加数，贷方登记其他货币资金的减少数，余额在借方，表示其他货币资金的结存数额。

一、外埠存款的核算
外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购时，采用汇兑结算方式汇往采购地银行开立采购专户的款项。采购资金存款不计利息，除采购员差旅费可以支出少量库存现金外，一律转账。采购专户只付不收，付完结束账户。
企业将款项汇往采购地开立专户时，根据汇出款项的凭证，借记“其他货币资金——外埠存款”账户，贷记“银行存款”账户。采购人员报销用外埠存款支付的材料采购货款等款项时，根据报销凭证，借记“材料采购”、“应交税费——应交增值税（进项税额）”等账户，贷记“其他货币资金——外埠存款”账户。完成采购任务，将多余的外埠存款转回当地银行时，应根据银行的收款通知，编制收款凭证。 


二、银行汇票存款的核算
银行汇票存款是指企业为取得银行汇票，按照规定存入银行的款项。
企业从银行取得汇票后，借记“其他货币资金——银行汇票”账户，贷记“银行存款”账户。企业使用银行汇票支付款项后，借记“材料采购”、“应交税费——应交增值税（进项税额）”等账户，贷记“其他货币资金——银行汇票”等账户。银行汇票使用完毕，应转销“其他货币资金——银行汇票”账户。如实际采购支出小于银行汇票面额，多余部分应借记“银行存款”账户，贷记“其他货币资金——银行汇票”账户。汇票因超过付款期限或其他原因未曾使用而退还款项时，应借记“银行存款”账户，贷记“其他货币资金——银行汇票”账户。

三、银行本票存款的核算
银行本票存款是指企业为取得银行本票，按照规定存入银行的款项。企业取得银行本票时，借记“其他货币资金——银行本票”账户，贷记“银行存款”账户。用银行本票支付购货款等款项后，应根据发票账单等有关凭证，借记“材料采购”、“应交税费——应交增值税（进项税额）”等账户，贷记“其他货币资金——银行本票”账户。如企业因本票超过付款期等原因未曾使用而要求银行退款时，应填制进账单一式两联，连同本票一并交给银行，然后根据银行收回本票时盖章退回的一联进账单，借记“银行存款”账户，贷记“其他货币资金——银行本票”账户。 


四、存出投资款的核算
存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行投资的资金。