神马文学网经济效益审计的实施方案 --中国职称论文投稿热线-核心期刊/国家级期刊/省级期刊快速发表！...
来源：百度文库 编辑：神马文学网 时间：2024/06/02 06:59:23
ERP 环境下经济效益审计的实施方案
( 一) 计划阶段1、深入了解企业内部控制环境、分析主要业务流程, 寻找内控薄弱环节, 确定审计重点。2、进行穿行测试, 评估ERP 系统控制的实现情况, 根据评估结果适时调整审计重点。3、熟练掌握ERP 中相关的查询功能, 只有掌握了查询功能, 审计人员才能找到所需的相关资料和信息, 即充分的、适当的审计证据。4、导出所需的业务资料, 进行分析、比较。5、编制切实可行的审计工作方案, 进行合理的人员分工。例如, 在审计中审计人员可以按照ERP 系统所涉及的模块进行合理分工, 每个小组成员负责一个模块的工作, 从分析业务流程、确定该模块的审计重点到收集、整理、分析相关资料制定审计策略和具体审计计划。
( 二) 实施阶段1、从报表开始追溯原始数据的来源, 抽样核对原始数据的准确性, 进而确定审计抽样范围。2、分析会计核算方法的差异、对会计报表的影响以及前后期是否一贯执行。3、对集成部分数据形成的报表进行对比分析, 包括与上期、计划、上年同期、同业平均水平进行比较, 寻找异常, 并抽查验证, 在对比分析时应剔除会计核算方法差异的影响。4、对非集成数据从系统中导出相关凭证, 抽样查阅原始凭证。5、利用ERP 环境的提供审计线索的功能, 查阅相关修改记录并进行追查。ERP 软件适应现代审计的要求,具有充分的保留和提供审计线索的功能。在初始录入凭证时有一条记录记载, 在改动、删除时, 并不是在原记录上变动, 而是另有记录反映。这样, 在查询时, 同一笔业务有哪些改动?在什么时间改动?谁操作的?在哪项功能中变动的?均可查出。每一笔处理都留有痕迹, 这就为审计工作提供了线索和方便。6、根据审计结果, 形成审计工作底稿。
( 三) 报告阶段1、完成审计工作底稿的三级复核。2、编制审计报告根据取得的审计证据编制审计报告, 由于经济效益审计的目的是为了改进管理, 提高被审计单位的经济效益。因此出具审计报告除了说明存在的问题外, 更重要的是提出改进措施和建议, 供有关单位管理曾参考和采纳。具体如下:( 1) 基本评价。通常说明被审计单位的生产经营特点, 生产经营的条件,主要经济指标的完成情况, 并对被审计单位的经济效益进行分析, 对单位的经营管理、经济活动和经济效益做出综合评价。( 2) 主要情况。主要说明被审计单位提高经济效益的主要措施和办法,通过具体数宇、情况的分析来总结出提高经济效益的经验。( 3) 存在问题。说明被审计单位还有哪些潜力没有利用, 提高经济效益的途径哪些还没有开发以及管理上存在的漏洞, 并进一步分析产生这些问题的主要原因。( 4) 改进措施。根据存在的问题,提出各种提高经济效益的方案, 以及这些方案所能带来的经济效益。在ERP 环境下开展经济效益审计, 对审计人员既是机遇又是挑战。在实际工作中还要注意不能人为的把经济性、效率性和效果性割裂开来, 而应把“三性”作为一个审计项目整体; 此外, 企业的管理层应给予审计人员以更多的支持, 使其在ERP 系统中有足够的查询权限, 否则经济效益审计无从谈起__