企业所得税税前扣除项目及优惠政策--财税论坛

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            企业所得税税前扣除项目及优惠政策 [ID:144]楼 底            普通用户
            
            wawa { U }
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            -------------------------------------------------------------------------------------              税 前 扣 除 标 准
            工资
            1、计税工资的月扣除最高限额为960元/人；计税工资的范围包括企业以各种形式支付的基本工资、各类补贴（地区补贴、物价补贴和误餐补贴）、津贴、奖金等。
            2、            
            企业按批准的“工挂”办法提取的工资额超过实际发放的工资额部分，不得在税前扣除；超过部分可在实际发放年度税前扣除。经有关部门批准实行“工挂”办法的企业，在“两低于”范围内提取工资总额。
            3、            
            对中央企业投资参股的联营、股份制企业，确需实行“工挂”办法提出申请，并提交“工挂”方案，报主管劳动厅（局）及与之同级的国税局批准，经主管国税局审核后，按“工挂”企业的工资扣除办法执行。
            4、             饮食服务企业按规定提取的提成工资，准予扣除。
            5、             事业单位凡执行国务院规定的事业单位工作人员工资制度的，应严格按照规定的工资标准在税前进行扣除。
            6、             软件开发企业、集成电路开发企业实际发放的工资总额在计算应纳税所得额时准予扣除。
            7、            
            纳税人向有关联关系的企业支付的借用人员工资，应按照独立企业之间的类似业务支付劳动费用。不按照独立企业之间的业务往来支付费用的，主管国税机关可以参照类似劳务合同活动的正常收费标准予以调整。
                8、一次性生活补贴，包括买断工龄支出、一次性补偿支出，可以税前扣除。对数额较大的，可在以后5年内均匀摊销。
               
            注：凡按规定经劳动部门或上级主管部门批准或备案的“无期限合同工、有期限合同工及短期用工（包括返聘人员）”均视同为“在本企业任职或与其有雇佣关系的员工”。 
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            国债收入 [ID:347]第 1 楼            普通用户
            
            wawa { U }
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            注册时间:2005-8-26             发表于:2005-8-29 8:50:24,来源于:204.114.196.***, 发贴心情:
            -------------------------------------------------------------------------------------               国债收入
            1、国债利息收入，准予在税前扣除。
            2、企业购买的国债未到兑付期而销售所取得的收入，应计入应税收入按规定计算缴纳企业所得税；购买（包括二级市场购买）的国债到期兑付所取得的国债利息收入，予以免征企业所得税，但相关费用不得在税前扣除。                注：金融机构代发国债取得的手续费收入属应税收入范围，按规定缴纳企业所得税。
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            职工工会经费；职工福利费；职工教育经费 [ID:348]第 2 楼            普通用户
            
            wawa { U }
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            注册时间:2005-8-26             发表于:2005-8-29 8:51:38,来源于:204.114.196.***, 发贴心情:
            -------------------------------------------------------------------------------------              职工工会经费；职工福利费；职工教育经费
             1、职工工会经费、职工福利费、职工教育经费分别按税前准予扣除的工资总额的2%、14%、1.5%-2.5%计算扣除。
            2、企业按规定提取的向工会拨交的工会经费，凭工会组织开具的“工会经费拨缴款专用收据“在税前扣除。
            3、软件生产企业发生的与其经营活动有关的合理培训费用，首先在职工教育经费中列支，超过部分准予在税前扣除。
            4、企业为职工建立补充医疗保险，继续执行国发[1998]44号《关于建立城镇职工基本医疗保险制度的决定》确定的标准，提取额在工资总额4%以内的部分，从职工福利费中列支，福利费不足列支的部分，经同级财税部门核准后列支成本，准予在缴纳企业所得税前全额扣除。                         广告:物流师免费培训 | 人力资源管理师培训                  ↓简单引用     　
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            业务招待费 [ID:349]第 3 楼            普通用户
            
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            -------------------------------------------------------------------------------------              业务招待费
             1、全年销售（营业）收入净额在1500万元以下的，不超过年销售（营业）收入净额的5‰；超过1500万元，不超过该部分的3‰。
            2、外贸企业代理进出口业务的代购代销收入可按不超过2%的比例列支业务招待费。
            3、汇总纳税企业的业务招待费和业务宣传费由总行（总公司）或分行（分公司）统一计算调剂使用的，必须由企业提出申请，经所在地省级税务机关审核确认后，方可执行，分行（分公司）以下成员，企业的确认权限和程序由省市国税局审核确认，未经税务机关审核确认的，不能实行统一调剂使用的办法（邮政企业见第5条）。注：销售收入包括其他业务收入，金融企业的收入不包括金融企业往来利息收入。                         广告:物流师免费培训 | 人力资源管理师培训                  ↓简单引用     　
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            业务宣传费 [ID:350]第 4 楼            普通用户
            
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            -------------------------------------------------------------------------------------              业务宣传费
            1、纳税人每一纳税年度发生的业务宣传费（包括未通过媒体的广告性支出），在不超过销售（营业）收入5‰范围内，可据实扣除。  
            2、根据国家有关法律、法规或行业管理规定不得进行广告宣传的企业或产品，企业以公益宣传或者公益广告的形式发生的费用，应视为业务宣传费，按规定的比例据实扣除。                         广告:物流师免费培训 | 人力资源管理师培训                  ↓简单引用     　
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            工商联会员费 [ID:351]第 5 楼            普通用户
            
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            注册时间:2005-8-26             发表于:2005-8-29 8:55:25,来源于:204.114.196.***, 发贴心情:
            -------------------------------------------------------------------------------------              工商联会员费
             企业加入工商联合会交纳的会员费，准予扣除。                         广告:物流师免费培训 | 人力资源管理师培训                  ↓简单引用     　
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            开办费 [ID:352]第 6 楼            普通用户
            
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            -------------------------------------------------------------------------------------              开办费
            按不短于五年的期限分期摊销                         广告:物流师免费培训 | 人力资源管理师培训                  ↓简单引用     　
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            应收 利息 [ID:353]第 7 楼            普通用户
            
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            注册时间:2005-8-26             发表于:2005-8-29 8:56:17,来源于:204.114.196.***, 发贴心情:
            -------------------------------------------------------------------------------------              应收 利息
            1、金融企业发放贷款后，其贷款利息自结息日起，逾期未满180天（含180天）的应收未收利息，应按规定计入当期应纳税所得额，贷款利息超过180天（不含180天）的应收未收利息，无论该贷款本金是否逾期，发生的应收未收利息不再计入应纳税所得额，待实际收回时再计入应纳税所得额。
             
            
            2、对已经计入应纳税所得额或已按规定缴纳企业所得税的应收未收利息，在其贷款本金或应收利息逾期超过180天（不含180天）以后，准予冲减当期的应纳税所得额。                         广告:物流师免费培训 | 人力资源管理师培训                  ↓简单引用     　
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            广告费 [ID:354]第 8 楼            普通用户
            
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            注册时间:2005-8-26             发表于:2005-8-29 8:56:59,来源于:204.114.196.***, 发贴心情:
            -------------------------------------------------------------------------------------              广告费
            1、纳税人每一纳税年度发生的广告费支出不超过销售（营业）收入2%的可据实扣除；超过部分可无限期向以后纳税年度结转。但粮食类白酒广告费不得在税前扣除。
             
            
            2、自2001年1月1日起，制药、食品（包括保健品、饮料）、日化、家电、通信、软件开发、集成电路、房地产开发、体育文化和家具建材商城等行业的企业，每一纳税年度可在销售（营业）收入8%的比例内据实扣除广告支出，超过比例部分的广告支出可无限期向以后纳税年度结转。
            3、从事软件开发、集成电路制造及其他业务的高新技术企业，互联网站，从事高新技术创业投资的风险投资企业，自登记成立之日起5个纳税年度内，经主管税务机关审核，广告支出可据实扣除。
            4、邮政企业：省辖市级，广告费和业务宣传费为不超过全市汇总邮政业务收入的1.6%；省邮政局本部为：全省汇总邮政业务收入的0.3%。  
             5、纳税人因行业特点等特殊原因确实需要提高广告费扣除比例的，须报国家税务总局批准。    注：广告费支出必须同时符合下列条件：   
            （1）、广告是通过经工商部门批准的专门机构制作的；   
            （2）、已实际支付费用，并已取得相应发票；（3）、通过一定的媒体传播。制药、食品（包括保健品、饮料）、日化、家电仅指生产制造企业，不包括经营销售上述商品的流通企业；通信是指电信运营商及为通信业务配备基础网络的生产制造企业。                         广告:物流师免费培训 | 人力资源管理师培训                  ↓简单引用     　
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            职工劳动保护费 [ID:355]第 9 楼            普通用户
            
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            注册时间:2005-8-26             发表于:2005-8-29 8:57:23,来源于:204.114.196.***, 发贴心情:
            -------------------------------------------------------------------------------------              职工劳动保护费
            
            1、企业实际发放的职工冬季取暖补贴、职工防暑降温费、职工劳动保护费等支出，在有权部门规定的标准以内的部分，经主管国税机关审核后，准予税前扣除。
              
            2、对属于职工劳动保护费范围的服装支出，在税前列支的标准为：在职允许着装职工人均每年最高扣除额1000元。发放现金的不得在税前扣除。                         广告:物流师免费培训 | 人力资源管理师培训                  ↓简单引用     　
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            管理费 [ID:356]第 10 楼            普通用户
            
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            注册时间:2005-8-26             发表于:2005-8-29 8:58:11,来源于:204.114.196.***, 发贴心情:
            -------------------------------------------------------------------------------------              管理费
            1、按国税机关审批核定的比例或金额向主管部门上交的行政管理费，准予扣除。管理费的提取可采用比例提取和定额控制两种方法。采用比例提取的，其提取比例一般不得超过总收入的2%。
              
            2、保险企业按规定上交保监会的管理费可以凭有关凭证在税前扣除。3、农村信用社管理机构提取管理费的最高比例不得超过农村信用社县联社总收入的0.5%，实行比例控制，定额下达，省级控管，按需核拨的办法。
            
            注：纳税人按规定支付给总机构的与本企业生产经营有关的管理费，须提供总机构出具的管理费汇集范围、定额分配依据和方法等证明文件，经主管税务机关审核后，准予扣除。                         广告:物流师免费培训 | 人力资源管理师培训                  ↓简单引用     　
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