神马文学网一张发票引出的税案
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www.ctaxnews.com.cn 2010.10.29 王贤铭
近日，浙江省杭州市余杭区地税局稽查局为进一步打击发票违法犯罪行为，巩固发票专项整治成果，对全区的建筑行业进行了一次全面的发票排查工作。检查人员在对杭州市某装饰设计工程有限公司进行发票排查时，发现该公司开具给杭州市某石油化工有限公司的一份建筑安装专用发票中，发票存根联显示金额为15万元，而发票记账联却是空白的，这引起了检查人员的注意。检查人员不动声色地将这张发票的号码、金额等详细情况记入在案，一并带回了局里。
回局后，检查人员就该公司的这一情况展开了案情研讨和业务分析。检查人员一致认为，近年来，房地产行业异常火暴，高楼大厦林立而起，并带动室内装饰行业的快速发展，而该公司的年均业务收入始终保持在100万元左右，这点明显不符合实际，可能存在账外账隐瞒营业收入的情况。检查人员立即将这一可疑情况向局里作了汇报，局里根据检查人员的分析结果和建议，将该案件转为重点检查，并要求检查人员查深查透此案。
根据案情，检查人员分头行动，一人到所辖税务分局向有关人员了解企业经营、发票领用、纳税申报等情况，另一人到从事相关行业的企业了解行业特点、行业发展等情况，并从侧面打听该公司的实际经营状况。同时，检查人员为了避免打草惊蛇，在先不惊动该公司的情况下，就该公司开具给杭州市某石油化工有限公司的建筑安装专用发票的真实情况进行外围调查。调查发现，该张发票的发票联金额为15万元，与存根联上显示的金额是一致的。检查人员进一步实地调查后发现，装修业务也是真实的，而且该笔装修款确实打入了该公司的账户。那么，发票记账联为什么是空白的呢？
通过对以往类似案件的分析研究，结合该公司的实际情况，检查人员认为该公司存在设置账外账隐瞒营业收入的情况可能性仍然很大，只是苦于没有找到案件的突破口而已。于是，检查人员进一步理清检查思路，重新设计检查方案，决定对该公司实施突击式检查。
突然出现在该公司财务室里的检查人员，令会计猝不及防。本以为税务部门上次发票排查只是走过场、了解一下情况而已，因而放松了警惕，压根儿没有想到检查人员会杀个回马枪。看到会计的这副表情，检查人员心里已有了底。于是，检查人员按照法定程序向会计表明了来意，依法调取了该公司2006年~2008年的账簿、凭证、发票、财务报表等相关涉税资料。同时，检查人员向其了解了企业经营、收入做账、发票开具等情况，并就该公司开具给杭州市某石油化工有限公司的建筑安装专用发票一事进行了突击性地询问。
会计对前面几个问题都一五一十地进行了回答，但对发票开具和收入入账情况却百般搪塞，支支吾吾说不清楚。在旁的出纳有点按捺不住了，自告奋勇地从办公桌右边的抽屉里拿出一本笔记本，照本宣科地向检查人员解释起来。踏破铁鞋无觅处，得来全不费工夫。检查人员感觉到这本笔记本的重要性，立即将其收入到调取资料之中。
随后，检查人员对调取的所有资料进行了全面检查。发现该公司在收取杭州市某石油化工有限公司建筑安装工程款时，并未记入该公司营业收入科目，而是挂在“其他应付款——周某（法定代表人）”上，也未进行纳税申报。接着，检查人员查阅了一并调来的那本笔记本，果然那是一本现金收入流水账，清清楚楚地记录着每一笔收入。经逐一核对，发现有多笔收入未入账，确实存在隐瞒营业收入的情况。
此时，检查人员认为询问该公司法定代表人周某的时机到了。开始，周某还百般抵赖，死不承认有设置账外账隐瞒营业收入的情况，但在检查人员拿出笔记本等有力证据之后，周某就瘫坐在椅子上，一一交代了全部违法事实。
至此，该公司的全部案情水落石出。检查人员最终查实，该公司在2006年~2008年期间，通过设置账外账的违法手段隐瞒营业收入89.56万元。税务机关依法对其进行了处理，共追缴税款、加收滞纳金和罚款11.59万元。
近日，浙江省杭州市余杭区地税局稽查局为进一步打击发票违法犯罪行为，巩固发票专项整治成果，对全区的建筑行业进行了一次全面的发票排查工作。检查人员在对杭州市某装饰设计工程有限公司进行发票排查时，发现该公司开具给杭州市某石油化工有限公司的一份建筑安装专用发票中，发票存根联显示金额为15万元，而发票记账联却是空白的，这引起了检查人员的注意。检查人员不动声色地将这张发票的号码、金额等详细情况记入在案，一并带回了局里。
回局后，检查人员就该公司的这一情况展开了案情研讨和业务分析。检查人员一致认为，近年来，房地产行业异常火暴，高楼大厦林立而起，并带动室内装饰行业的快速发展，而该公司的年均业务收入始终保持在100万元左右，这点明显不符合实际，可能存在账外账隐瞒营业收入的情况。检查人员立即将这一可疑情况向局里作了汇报，局里根据检查人员的分析结果和建议，将该案件转为重点检查，并要求检查人员查深查透此案。
根据案情，检查人员分头行动，一人到所辖税务分局向有关人员了解企业经营、发票领用、纳税申报等情况，另一人到从事相关行业的企业了解行业特点、行业发展等情况，并从侧面打听该公司的实际经营状况。同时，检查人员为了避免打草惊蛇，在先不惊动该公司的情况下，就该公司开具给杭州市某石油化工有限公司的建筑安装专用发票的真实情况进行外围调查。调查发现，该张发票的发票联金额为15万元，与存根联上显示的金额是一致的。检查人员进一步实地调查后发现，装修业务也是真实的，而且该笔装修款确实打入了该公司的账户。那么，发票记账联为什么是空白的呢？
通过对以往类似案件的分析研究，结合该公司的实际情况，检查人员认为该公司存在设置账外账隐瞒营业收入的情况可能性仍然很大，只是苦于没有找到案件的突破口而已。于是，检查人员进一步理清检查思路，重新设计检查方案，决定对该公司实施突击式检查。
突然出现在该公司财务室里的检查人员，令会计猝不及防。本以为税务部门上次发票排查只是走过场、了解一下情况而已，因而放松了警惕，压根儿没有想到检查人员会杀个回马枪。看到会计的这副表情，检查人员心里已有了底。于是，检查人员按照法定程序向会计表明了来意，依法调取了该公司2006年~2008年的账簿、凭证、发票、财务报表等相关涉税资料。同时，检查人员向其了解了企业经营、收入做账、发票开具等情况，并就该公司开具给杭州市某石油化工有限公司的建筑安装专用发票一事进行了突击性地询问。
会计对前面几个问题都一五一十地进行了回答，但对发票开具和收入入账情况却百般搪塞，支支吾吾说不清楚。在旁的出纳有点按捺不住了，自告奋勇地从办公桌右边的抽屉里拿出一本笔记本，照本宣科地向检查人员解释起来。踏破铁鞋无觅处，得来全不费工夫。检查人员感觉到这本笔记本的重要性，立即将其收入到调取资料之中。
随后，检查人员对调取的所有资料进行了全面检查。发现该公司在收取杭州市某石油化工有限公司建筑安装工程款时，并未记入该公司营业收入科目，而是挂在“其他应付款——周某（法定代表人）”上，也未进行纳税申报。接着，检查人员查阅了一并调来的那本笔记本，果然那是一本现金收入流水账，清清楚楚地记录着每一笔收入。经逐一核对，发现有多笔收入未入账，确实存在隐瞒营业收入的情况。
此时，检查人员认为询问该公司法定代表人周某的时机到了。开始，周某还百般抵赖，死不承认有设置账外账隐瞒营业收入的情况，但在检查人员拿出笔记本等有力证据之后，周某就瘫坐在椅子上，一一交代了全部违法事实。
至此，该公司的全部案情水落石出。检查人员最终查实，该公司在2006年~2008年期间，通过设置账外账的违法手段隐瞒营业收入89.56万元。税务机关依法对其进行了处理，共追缴税款、加收滞纳金和罚款11.59万元。
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