神马文学网银行抵贷资产的“冰棒效应”不可忽视
来源：百度文库 编辑：神马文学网 时间：2024/06/03 10:48:01
金融企业抵贷资产的“冰棒效应”是指抵贷资产在金融企业持有?处置过程中,如同握在手中的冰棒一样,不断融化,使抵贷资产价格不断贬值的现象?据调查,“冰棒效应”主要表现在以下几个方面:
1.“税收融蚀”
(1)流转税影响?一是存货类抵贷资产,其流转过程需要缴纳增值税及附加?金融企业是不经常发生增值税应税行为的企业,其抵贷的存货类商品的 销售视同小规模纳税人,按销售额的4%缴纳增值税,并且进项税额不可抵扣?由于进项税额不可抵扣,购货方不愿接受,金融企业必须折价出售,遭受成本与销售 两方面的损失?二是固定资产类抵贷资产,其流转过程需缴纳营业税及附加?金融企业持有的抵贷资产若为不动产时,其销售行为应按5.5%的税率缴纳营业税及 附加,增加了不动产的处置成本?
(2)财产税影响?一是抵贷收回的城镇土地使用权应按年缴纳城镇土地使用税?金融企业收回抵贷物如为城镇土地使用权时,每年应缴纳城镇土地 使用税,增加了金融企业的持有成本,并且随时间的推移,抵贷的无形资产的持有损失会越来越大?二是金融企业协议?诉讼收回的城镇房产,应按年缴纳房产税? 持有抵贷物如房产时应按房产的原值一次减除10%-30%后,缴纳房产税,同样,持有房产的时间越长,损失就越大?
(3)行为税影响?一是金融企业在处置房产产权转移时,应缴纳印花税?这种情况是发生在金融企业转移持有的抵贷财产所有权时,应按合同价格 的万分之五缴纳印花税?二是金融企业收回抵贷房屋?土地使用权时应缴纳契税?按我国税法规定,金融企业在收回抵贷的土地使用权或房屋时,作为土地使用权或 房屋的承受者,应按交易价或税务机关核定价格缴纳契税?
2.自然损耗
(1)存货及固定资产的自然贬损?金融企业持有存货类抵贷资产的时间越长,就越可能会因产品更新换代?消费偏好改变而使价值部分或完全贬损?同样,金融企业持有固定资产时间越长,就越可能会因不再具有使用或转让价值,使其价值部分或完全损失?
(2)房屋建筑物的折旧问题?金融企业以协议?诉讼形式收回房屋?建筑等抵贷资产时,所有权归金融企业,应提取折旧,但提取的折旧无法以货币 资金形式回流到金融企业?并且自然损耗已经发生,不论折旧费是否进账,金融企业抵贷的房屋?建筑等物的价值正逐月逐年发生自然贬损?
3.管理漏洞
(1)金融企业处置抵贷资产时往往只通过企业内部审核,但企业并没有专业的资产评估人员,无法对抵贷资产的价值做出合理的评估,容易造成抵贷资产的处置价格偏低现象?
(2)金融企业的抵贷资产在保管过程中不仅需要大量的人力?物力?财力,而且需要专门的机构来处置资产,其支出的资金也不可小视?
“冰棒效应”正蚕食着金融企业的抵贷资产?金融企业如何面对这一现实,笔者有以下设想:
一是合法避税?金融企业要选好抵贷资产,尽可能避免企业以存货类实物资产抵贷,尽量以协议或诉讼方式让企业处理抵贷资产,把实物流程止于抵贷企业?对不动产的抵贷也应如此?
二是金融企业在协议或诉讼收回抵贷资产时要合理预计处置的税费支出,把处置税费纳入金融企业债权?
三是持有抵贷资产的过程中,金融企业要活化抵贷资产,使其产生效益,最大限度减少持有过程中的损失?
四是快速处置抵贷资产,防止发生“税改融蚀”现象及抵贷资产的自然贬损?
(责任编辑:于健)
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1.“税收融蚀”
(1)流转税影响?一是存货类抵贷资产,其流转过程需要缴纳增值税及附加?金融企业是不经常发生增值税应税行为的企业,其抵贷的存货类商品的 销售视同小规模纳税人,按销售额的4%缴纳增值税,并且进项税额不可抵扣?由于进项税额不可抵扣,购货方不愿接受,金融企业必须折价出售,遭受成本与销售 两方面的损失?二是固定资产类抵贷资产,其流转过程需缴纳营业税及附加?金融企业持有的抵贷资产若为不动产时,其销售行为应按5.5%的税率缴纳营业税及 附加,增加了不动产的处置成本?
(2)财产税影响?一是抵贷收回的城镇土地使用权应按年缴纳城镇土地使用税?金融企业收回抵贷物如为城镇土地使用权时,每年应缴纳城镇土地 使用税,增加了金融企业的持有成本,并且随时间的推移,抵贷的无形资产的持有损失会越来越大?二是金融企业协议?诉讼收回的城镇房产,应按年缴纳房产税? 持有抵贷物如房产时应按房产的原值一次减除10%-30%后,缴纳房产税,同样,持有房产的时间越长,损失就越大?
(3)行为税影响?一是金融企业在处置房产产权转移时,应缴纳印花税?这种情况是发生在金融企业转移持有的抵贷财产所有权时,应按合同价格 的万分之五缴纳印花税?二是金融企业收回抵贷房屋?土地使用权时应缴纳契税?按我国税法规定,金融企业在收回抵贷的土地使用权或房屋时,作为土地使用权或 房屋的承受者,应按交易价或税务机关核定价格缴纳契税?
2.自然损耗
(1)存货及固定资产的自然贬损?金融企业持有存货类抵贷资产的时间越长,就越可能会因产品更新换代?消费偏好改变而使价值部分或完全贬损?同样,金融企业持有固定资产时间越长,就越可能会因不再具有使用或转让价值,使其价值部分或完全损失?
(2)房屋建筑物的折旧问题?金融企业以协议?诉讼形式收回房屋?建筑等抵贷资产时,所有权归金融企业,应提取折旧,但提取的折旧无法以货币 资金形式回流到金融企业?并且自然损耗已经发生,不论折旧费是否进账,金融企业抵贷的房屋?建筑等物的价值正逐月逐年发生自然贬损?
3.管理漏洞
(1)金融企业处置抵贷资产时往往只通过企业内部审核,但企业并没有专业的资产评估人员,无法对抵贷资产的价值做出合理的评估,容易造成抵贷资产的处置价格偏低现象?
(2)金融企业的抵贷资产在保管过程中不仅需要大量的人力?物力?财力,而且需要专门的机构来处置资产,其支出的资金也不可小视?
“冰棒效应”正蚕食着金融企业的抵贷资产?金融企业如何面对这一现实,笔者有以下设想:
一是合法避税?金融企业要选好抵贷资产,尽可能避免企业以存货类实物资产抵贷,尽量以协议或诉讼方式让企业处理抵贷资产,把实物流程止于抵贷企业?对不动产的抵贷也应如此?
二是金融企业在协议或诉讼收回抵贷资产时要合理预计处置的税费支出,把处置税费纳入金融企业债权?
三是持有抵贷资产的过程中,金融企业要活化抵贷资产,使其产生效益,最大限度减少持有过程中的损失?
四是快速处置抵贷资产,防止发生“税改融蚀”现象及抵贷资产的自然贬损?
(责任编辑:于健)
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