企业集团财务预警体系及其辅助预警--商业会计

企业集团财务预警体系及其辅助预警
付小雨/文
当前，我国国有企业正在步入财务风险高发阶段，财务风险管理备受社会各界高度重视，成为企业亟待解决的重要课题。本文从财务预警体系和辅助预警两个方面，谈谈企业的财务风险管理。
一、财务预警体系构建
（一）财务预警范围
（二）财务预警流程
实施财务预警前后有个过程，这就是财务预警的流程。企业财务预警的流程大体为：首先，采集各类与企业财务活动有关的信息，以把握企业的情况；其次，根据采集到的信息，对企业进行测试，判断企业处于何种状态；然后，就企业目前的状况进行分析，找出造成这一状况的原因；此后，根据查找出的原因，提出改进措施，重新调整相关决策；接下来，将新的决策与措施落实到生产经营中，这样就完成了一个完整的财务预警过程。然后，再从生产经营中重新采集信息，开始第二次财务预警过程。
（三）财务预警系统
1．综合预警体系（整体预警系统）
（1）风险分级。在这一体系中，企业的整体风险分成四级：
第一级，高度危险。此时企业已经陷入财务危机，需要立即采取有效措施整顿和补救；如果没有很有效的整顿措施，就要考虑对企业关停并转，以防造成更大的损失。
第二级，中度危险。此时企业显露出部分风险，这些风险开始对企业产生影响并有进一步恶化的可能，如果不及时采取措施，将会导致高度风险并使企业经营无法继续。
第三级，低度风险。此时财务危机刚刚开始发作，对企业经营有重大影响的指标中，个别指标开始恶化。企业经营者和管理者应该跟踪这些风险，采取措施避免其进一步发展。
第四级，警惕状态。此时风险不大，个别指标出现一些波动，有不安全的苗头。经营者和管理者应关注这一状况，分析原因，考虑是否采取措施，制止这一状况的继续。
（2）测试指标。测试企业整体风险的指标主要有以下十个：
2．分项目的风险预警体系
风险的四种类型（偿债风险、盈利风险、持续发展风险、投资质量风险），各包含若干财务指标。其中说明偿债风险的指标有资产负债率、速动比率、已获利息倍数、现金流动负债比率；说明盈利风险的指标有销售毛利率、成本费用利润率、净资产收益率；说明持续发展风险的指标有销售增长率、技术投入比率；说明投资质量风险的指标有投资收益和长期投资。
下面以偿债风险及其相关指标为例，说明项目预警分析的方法。
（1）资产负债率。
（2）速动比率。
（3）已获利息倍数。
（4）现金流动负债比率。
二、辅助预警——非财务因素
对企业的财务预警分析除了使用财务指标外，还可以辅助使用一些非财务的指标和方法。这些非财务的指标和方法，可以弥补单纯使用财务指标的缺陷和不足。财务预警分析中常用的非财务指标主要是经济增加值，非财务方法则主要是内部控制制度分析。
（一）经济增加值
（二）内部控制制度分析
即从内部控制的角度，用定性分析的方法对企业存在的风险大小进行预警分析。具体说来，若企业的内控制度比较健全，而且执行比较到位，则单位的财务风险相对较小；否则，财务风险较大。
对单位内部控制制度进行分析，可以从几个方面进行：1．投资审批程序的健全性及其落实情况；2．岗位分离和制约制度执行情况；3．财务分析是否及时专人报告；4．项目责任制执行得好坏；5．财务监督制度十分健全，执行情况如何。